Исчисленный и удержанный НДФЛ - это два ключевых понятия в налоговом учете, отражающие разные этапы процесса налогообложения доходов физических лиц. Понимание различий между ними важно для правильного ведения налоговой отчетности.
Содержание
Определение понятий
| Термин | Значение |
| Исчисленный НДФЛ | Сумма налога, рассчитанная налоговым агентом на основании начисленных доходов |
| Удержанный НДФЛ | Фактически удержанная сумма налога при выплате дохода |
Процесс исчисления и удержания НДФЛ
- Начисление дохода работнику
- Исчисление суммы налога (исчисленный НДФЛ)
- Выплата дохода за вычетом налога
- Фактическое удержание налога (удержанный НДФЛ)
- Перечисление налога в бюджет
Различия между исчисленным и удержанным НДФЛ
| Критерий | Исчисленный НДФЛ | Удержанный НДФЛ |
| Момент определения | При начислении дохода | При фактической выплате |
| Отражение в учете | Дебет 70 Кредит 68.01 | Дебет 68.01 Кредит 51 |
| Ответственность | За правильность расчета | За своевременность перечисления |
Когда возникают расхождения
- Выплата дохода в натуральной форме
- Выплата дохода третьим лицам
- Невозможность удержать налог (например, при выдаче беспроцентного займа)
- Ошибки в расчетах
Пример из практики
При начислении зарплаты 100 000 руб.:
Исчисленный НДФЛ = 100 000 × 13% = 13 000 руб.
Удержанный НДФЛ = 13 000 руб. (при выплате 87 000 руб.)
В этом случае суммы совпадают.
Важные нюансы
- Налоговые агенты обязаны вести раздельный учет исчисленного и удержанного НДФЛ
- Расхождения должны быть документально обоснованы
- При невозможности удержать налог необходимо уведомить ИФНС
- Ошибки в исчислении влекут штрафные санкции
Правильное понимание и разграничение исчисленного и удержанного НДФЛ позволяет организациям избежать налоговых рисков и штрафных санкций, обеспечивая корректное ведение налогового учета и отчетности.
